【中國鞋網(wǎng)-財(cái)務(wù)管理】 1、新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的假設(shè)。
第一，稀缺性假設(shè)。由于稀缺性假設(shè)是一切經(jīng)濟(jì)學(xué)的基本假設(shè)，新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)也不例外。
第二，新經(jīng)濟(jì)人假設(shè)。一是新經(jīng)濟(jì)人和經(jīng)濟(jì)人一樣追求個(gè)人利益最大化，但新經(jīng)濟(jì)人的個(gè)人利益呈現(xiàn)多樣化，經(jīng)濟(jì)利益并不是新經(jīng)濟(jì)人唯一選擇;二是新經(jīng)濟(jì)人是有限理性的。這是因?yàn)槿俗陨砝硇阅芰Φ南拗�，�?dǎo)致個(gè)人在接受、儲(chǔ)存、檢索、傳遞和處理信息能力的水平和儲(chǔ)量上受到的限制;三是新經(jīng)濟(jì)人更是機(jī)會(huì)主義者，這是因?yàn)樗谧非笮в米畲蠡^程中，行為受到多方面的約束;這些約束主要來自人類自身認(rèn)識(shí)能力的有限性，環(huán)境的不確定性和復(fù)雜性，信息的不完全性和不對稱性，以及法律、規(guī)章、價(jià)值信念、倫理規(guī)范、道德觀念、風(fēng)俗習(xí)慣和意識(shí)形態(tài)等等，它們使人的行為成本得以改變，造成機(jī)會(huì)主義選擇。
第三，不完全競爭市場假設(shè)。相對完全競爭，不完全競爭是客觀存在的。不確定性、小數(shù)目談判條件、資產(chǎn)的專用性、可交易數(shù)量的有限及交易地理位置的局限是導(dǎo)致市場壟斷或不完全競爭的不同因素。
相對于新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)，新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)還有信息不完全、不對稱假設(shè)，交易費(fèi)用大于零假設(shè)，不確定性和復(fù)雜性假設(shè)，外部效應(yīng)普通存在假設(shè)等。
2、假設(shè)下的企業(yè)理論。
新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為，企業(yè)是將資源組織起來，有效地從事某種經(jīng)營活動(dòng)的載體，是一個(gè)資源配置的場所;同時(shí)，企業(yè)是一系列契約的組合，企業(yè)的形成是用“一個(gè)契約代替一系列契約”�？扑拐J(rèn)為企業(yè)和市場是資源配置的兩種可以互相替代的手段。在市場上，資源配置由非人格化的價(jià)格來調(diào)節(jié)，也就是說，產(chǎn)品流量與資金流量依靠亞當(dāng)•斯密所謂的“看不見的手”來協(xié)調(diào)。在企業(yè)內(nèi)，資源配置則通過權(quán)威關(guān)系來完成，也就是說，依靠企業(yè)內(nèi)部行政力量這只“看得見的手”來配置企業(yè)內(nèi)部的資源。此時(shí)，企業(yè)家的作用可使企業(yè)內(nèi)部的組織管理成本低于市場交易成本，市場交易中眾多的短期契約為企業(yè)內(nèi)的數(shù)量較少的長期契約所取代;因而，企業(yè)的根本特征在于它是作為價(jià)格機(jī)制的替代物出現(xiàn)的。
3、企業(yè)理論下的新財(cái)務(wù)理論
3.1新財(cái)務(wù)理論的假設(shè)。在新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)支持下，財(cái)務(wù)理論的假設(shè)也應(yīng)該是：第一，稀缺性假設(shè)。資源的有限性和需求的無限性是企業(yè)一對永恒矛盾，企業(yè)就是從這一對永恒矛盾中尋找資源的利用效率提升和需求的平衡。財(cái)務(wù)管理的許多行為，諸如：利潤管理、融資管理、投資管理、預(yù)算管理、稅收籌劃、利益相關(guān)者責(zé)任審計(jì)的產(chǎn)生等，都不是企業(yè)臆想的，而是解決一對基本矛盾的必然行為。第二，有限理性假設(shè)。有限性是客觀存在的，市場經(jīng)濟(jì)的不成熟，制度的缺陷和有限理性的結(jié)合，更加降低企業(yè)資源配置效率和風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生，此時(shí)，控制和協(xié)同是承受和解決有限理性的有效手段，因此，財(cái)務(wù)治理、母子公司、財(cái)務(wù)控制，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制運(yùn)用而生。第三，市場相對有效假設(shè)。無論是要素市場，還是宏觀政策市場，在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的今天，隨著利益主體地位逐步獨(dú)立，市場總是有效的，也是相對的。同時(shí)，由于中國特色的社會(huì)主義，讓權(quán)力成為資源配置的主角，也會(huì)造成市場是無效的，當(dāng)然也是相對的，市場的相對有效性增加企業(yè)不確定性和風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致資源配置異化，財(cái)務(wù)管理活動(dòng)隨之變化。
3.2新財(cái)務(wù)理論的一般模型。新財(cái)務(wù)理論必須建立規(guī)范的一般模型。先讓我們展開邏輯分析：
第一，企業(yè)資源配置過程的二重性。企業(yè)配置的資源不僅指自然資源，而且指“各種自然因素及其他成分組成的各種經(jīng)濟(jì)自然環(huán)境以及人類社會(huì)形成并不斷增長的人口、勞動(dòng)力、知識(shí)、技術(shù)、文化、管理等，凡是能進(jìn)一步有利于經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)和使用價(jià)值提高的都是資源。(宗寒，1994)”。由于資源本身固有的特性，導(dǎo)致“企業(yè)是物質(zhì)性資源和非物質(zhì)性資源的復(fù)合體(遲克蓮，2000);由此可見，企業(yè)資源配置過程分為物質(zhì)過程和非物質(zhì)過程。對于企業(yè)資源配置的物質(zhì)過程，其表現(xiàn)為采購交易、生產(chǎn)交易、銷售交易和研發(fā)交易等四大交易循環(huán);所以,我們可以把企業(yè)資源配置的物質(zhì)過程稱之為經(jīng)營活動(dòng)。對于企業(yè)資源配置的非物質(zhì)過程,其表現(xiàn)為現(xiàn)金,信息;也就是說,現(xiàn)金和信息記錄資源配置過程;當(dāng)然，還有約束現(xiàn)金和信息的、讓人理解又看不見的東西。我們可以把企業(yè)資源配置的非物質(zhì)過程稱之為財(cái)務(wù)活動(dòng)。
第二，財(cái)務(wù)是現(xiàn)金的函數(shù)。在財(cái)務(wù)活動(dòng)，財(cái)務(wù)顯然是現(xiàn)金的函數(shù)，這也是主流財(cái)務(wù)理論核心思想。其實(shí),現(xiàn)金是一個(gè)非常特殊的資源，其特殊性來自于現(xiàn)金的職能，即交換媒介、價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)、價(jià)值儲(chǔ)藏、延期支付或未來支付標(biāo)準(zhǔn)等。我們從現(xiàn)金的特殊性理解這對函數(shù)關(guān)系。
二、現(xiàn)金又是資源計(jì)量工具之一，即在資源體系中，現(xiàn)金作為資源的同時(shí)，還要承擔(dān)計(jì)量或模擬計(jì)量各類資源，以便計(jì)算資源量的大小。三、現(xiàn)金運(yùn)動(dòng)的確反映了投資者行為、債權(quán)人行為、經(jīng)營者行為、員工行為、政府行為等，但僅是淺表層的反映，伴隨現(xiàn)金運(yùn)動(dòng)形成的權(quán)力、責(zé)任、利益關(guān)系無法用現(xiàn)金本身解釋，必須另辟溪徑。
第三，財(cái)務(wù)是信息的函數(shù)。在財(cái)務(wù)活動(dòng)中，信息無時(shí)不在表達(dá)與現(xiàn)金有關(guān)或無關(guān)的內(nèi)容，其也應(yīng)該是財(cái)務(wù)的內(nèi)容。所謂信息是指經(jīng)過加工處理后對用戶有意義的或者有用的數(shù)據(jù)，而數(shù)據(jù)是用來表示組織中所發(fā)生的事件或周圍物理環(huán)境的原始事實(shí)統(tǒng)一，其具有可利用性、價(jià)值性、共享性、歷史積累性、時(shí)效性和多次再生性特征。其實(shí),信息也是一個(gè)非常特殊的資源，我們也從特殊性理解財(cái)務(wù)和信息的函數(shù)關(guān)系。一、信息本身就是最重要資源之一，見圖2就可以看出。二，信息也是資源計(jì)量的工具之一，物質(zhì)資源可以用現(xiàn)金計(jì)量，非物質(zhì)資源中可計(jì)量部分，有的用現(xiàn)金模擬計(jì)量，有的用信息計(jì)量;非物質(zhì)資源中不可計(jì)量部分只能用信息計(jì)量。雖然現(xiàn)金和信息都是資源計(jì)量工具之一，但信息對資源的計(jì)量更為廣泛。三、信息還反映經(jīng)營活動(dòng)關(guān)系，尤其是會(huì)計(jì)信息。(薛云奎，2005)
其實(shí)，會(huì)計(jì)信息的存在不僅僅是為了向在兩權(quán)分離條件下的所有者報(bào)告信息，更為重要的是會(huì)計(jì)信息本身作為管理信息重要的組成部分，是一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主體所必需的。視野咨詢(官網(wǎng))認(rèn)為以資產(chǎn)負(fù)債表為歷史和邏輯起點(diǎn)的會(huì)計(jì)信息體系，既能使會(huì)計(jì)信息按照其內(nèi)在的規(guī)律得以延伸，又能與其他各類信息有機(jī)銜接，形成一個(gè)完整的企業(yè)信息體系。這個(gè)體系不僅使會(huì)計(jì)信息體系更加完整，并能滿足決策的需要，而且能夠使企業(yè)信息體系全面整合。由此可以看出，會(huì)計(jì)活動(dòng)是財(cái)務(wù)活動(dòng)的重要組成部分且以會(huì)計(jì)信息為延伸的企業(yè)信息整合都要納入財(cái)務(wù)管理范圍。但是，信息也僅僅是反映淺表層的經(jīng)營活動(dòng)關(guān)系，其中深刻的權(quán)力、責(zé)任、利益關(guān)系也無法體現(xiàn)。
第四，財(cái)務(wù)也應(yīng)該是契約的函數(shù)。在分析財(cái)務(wù)作為現(xiàn)金、信息函數(shù)的時(shí)候，我們看到現(xiàn)金、信息既是資源，也是資源計(jì)量工具，其反映現(xiàn)金和信息背后的關(guān)系并不充分、清晰，充其量是計(jì)量的延伸。如何清晰地理解現(xiàn)金和信息背后的權(quán)力、責(zé)任、利益關(guān)系，應(yīng)該引入契約概念。
契約是兩個(gè)或兩個(gè)以上的當(dāng)事人之間，在自由平等、意志自立的前提下，為改進(jìn)各自經(jīng)濟(jì)狀況或經(jīng)濟(jì)預(yù)期所達(dá)成的，關(guān)于經(jīng)濟(jì)權(quán)利流轉(zhuǎn)的協(xié)議或約定，其原則是平等、自由、互利、誠信(雷光勇，2004)。從新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的企業(yè)理論來看，交易成本理論著眼于企業(yè)與市場的關(guān)系;代理理論著眼于企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)及企業(yè)成員之間的代理關(guān)系。這兩種理論的共同點(diǎn)都是強(qiáng)調(diào)企業(yè)的契約性、契約的不完備性及由此導(dǎo)致所有權(quán)的重要性(張維迎，1999)。依據(jù)現(xiàn)代企業(yè)代理理論，企業(yè)的契約的主要可分為信貸契約、補(bǔ)償契約和其他契約三類。信貸契約是指企業(yè)所有者、管理者與銀行及債券持有者之間的合同;補(bǔ)償契約是指管理者與所有者之間，以及管理者與員工之間的合同。其他契約包括管理者與第三方的合同，如合伙人、供應(yīng)商、消費(fèi)者等。
企業(yè)的契約解釋了現(xiàn)金背后的關(guān)系�，F(xiàn)金的運(yùn)動(dòng)是由一組契約做保證的，這組契約約束權(quán)利流轉(zhuǎn)關(guān)系，約束各利益主體對企業(yè)資源的“掠奪”，促進(jìn)契約各方合理預(yù)期的實(shí)現(xiàn)。具體表現(xiàn)在：一、企業(yè)是一個(gè)開放式的現(xiàn)金契約組合，組合中成員就是向企業(yè)提供各種資源的利益相關(guān)者。利益相關(guān)者之所以愿意給企業(yè)提供有形的和無形的資源支持，是因?yàn)樗麄兿嘈磐ㄟ^企業(yè)的有效運(yùn)作，能夠產(chǎn)生合作盈余，即實(shí)現(xiàn)組合價(jià)值大于其所有成員獨(dú)立行動(dòng)的收益之和。二、現(xiàn)金契約把各個(gè)分散的子系統(tǒng)集合成一個(gè)整體，通過協(xié)調(diào)各個(gè)環(huán)節(jié)的量度，使各個(gè)子系統(tǒng)合理地組合起來對企業(yè)總體目標(biāo)發(fā)揮作用，并形成財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)的有機(jī)整體。三、現(xiàn)金契約與客觀世界的其他系統(tǒng)一樣具有自組織功能，它在明確各利益主體權(quán)力和責(zé)任的基礎(chǔ)上，均衡利益相關(guān)者的經(jīng)濟(jì)利益，最大限度地減少或化解彼此間的利益沖突，使各個(gè)利益主體以總體目標(biāo)為軸心聯(lián)結(jié)成為一個(gè)有機(jī)的整體，加強(qiáng)彼此間的協(xié)調(diào)和融洽，增加凝聚力，減少離散性，使他們在各自相對穩(wěn)定的位置上積極發(fā)揮作用。(中國鞋網(wǎng)-最權(quán)威最專業(yè)的鞋業(yè)資訊中心)
