【中國鞋網(wǎng)-財(cái)務(wù)管理】隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)效益正在面臨著嚴(yán)峻的考驗(yàn)，企業(yè)應(yīng)該建立健全內(nèi)部控制體系，而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系是重中之重，迫切需要進(jìn)行發(fā)展和完善。筆者在本文中講述了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題，建立和完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)施原則，從而制定科學(xué)的內(nèi)部控制制度和規(guī)范，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作流程的監(jiān)督和控制，重點(diǎn)監(jiān)督和控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)，全面提高財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量和效率，以預(yù)防和化解在競(jìng)爭(zhēng)中和企業(yè)運(yùn)營中的風(fēng)險(xiǎn)，改善企業(yè)效益，促進(jìn)企業(yè)健康快速發(fā)展。
一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制概述
企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化，對(duì)企業(yè)經(jīng)營和管理中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)價(jià)和管理的制度完善、組織體系和控制措施�，F(xiàn)代企業(yè)管理需要建立內(nèi)部控制，確保企業(yè)運(yùn)營符合法律法規(guī)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建立對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)控控制起著關(guān)鍵作用，這樣企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)信息可以真實(shí)、準(zhǔn)確、全面，能夠確保資產(chǎn)安全，提高企業(yè)的經(jīng)營效率，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系完善始終要圍繞有效控制風(fēng)險(xiǎn)來進(jìn)行，建立和完善財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制制度和法規(guī)是核心工作，關(guān)鍵是要加強(qiáng)資金管理、成本費(fèi)用的管理和權(quán)力管理這三方面的監(jiān)督和控制，這樣，才能建立起有效地財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，控制運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在問題
企業(yè)重視程度不夠，對(duì)應(yīng)的制度規(guī)范不完善。許多企業(yè)在發(fā)展壯大的過程中雖然也逐步制定和形成了許多的管理和運(yùn)行的規(guī)章制度，但是關(guān)乎企業(yè)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制制度總是被忽視，不能夠發(fā)展和完善，未能建立有效、完整的財(cái)務(wù)預(yù)算制度、更不用說用規(guī)制制度加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督和控制了。
企業(yè)未形成有效的資金管理體系和投資管理體系。許多企業(yè)的資金管理不合理，未能有效地最大限度的使用資金，資金緊缺時(shí)，盲目貸款或者發(fā)行新股，使負(fù)債率提高，加大了營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn);資金閑置時(shí),盲目加大對(duì)外投資，因?yàn)槲磳?duì)項(xiàng)目進(jìn)行可行性分析和質(zhì)量評(píng)估，未對(duì)子公司的財(cái)務(wù)進(jìn)行控制，出現(xiàn)壞賬，未要求投資對(duì)象進(jìn)行內(nèi)部控制管理，忽視了投資對(duì)象的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，從而為企業(yè)的投資增加了風(fēng)險(xiǎn)。
財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度漏洞多，控制乏力。
財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要事前計(jì)劃,事中監(jiān)督控制以及事后考核核算,而許多企業(yè)主要依靠事后核算是進(jìn)行內(nèi)部控制,而且沒有進(jìn)行最后的考核工作。事前缺乏必要合理的計(jì)劃，沒有建立開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面的預(yù)算管理體系,而在事中也僅僅依靠有限的措施能控制，不能高效有質(zhì)量地完成工作。事前、事中、事后的工作重點(diǎn)沒有凸顯和實(shí)施，跟不上現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需要。
企業(yè)忽視管理會(huì)計(jì)作用。管理會(huì)計(jì)是現(xiàn)代會(huì)計(jì)的重要分支,主要是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),為企業(yè)提供集資、投資、項(xiàng)目決策等信息幫助領(lǐng)導(dǎo)層分析和決策。而許多企業(yè)忽視了管理會(huì)計(jì)，僅依靠財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)難以為企業(yè)提供明智有效的決策投資分析信息,是企業(yè)的資金運(yùn)作面臨風(fēng)險(xiǎn)。
財(cái)務(wù)部門的職能和財(cái)務(wù)人員的能力未得到充分開發(fā)和利用�！『芏嗥髽I(yè)的財(cái)務(wù)部門和人員的工作主要是簡單的收付款和記錄、核算、報(bào)銷賬單等，而很少進(jìn)行事前計(jì)劃、決策上提供的財(cái)務(wù)和信息支持、未能充分發(fā)揮部其在內(nèi)部控制中的關(guān)鍵作用，而且財(cái)務(wù)人員的價(jià)值也沒有得到充分發(fā)揮。
三、完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的原則和目標(biāo)
在企業(yè)建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系時(shí)，首先要遵循一定的原則避免錯(cuò)誤和失去方向，確保該體系能夠?qū)崿F(xiàn)控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。
完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制時(shí)，首先要遵守國家的法律法規(guī)，決絕不違紀(jì)違法，依據(jù)給企業(yè)的真實(shí)情況制定適合可行的的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。制定時(shí)要有全局觀念，不僅要使財(cái)務(wù)內(nèi)控體系符合企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和企業(yè)的內(nèi)部控制體系，還應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)方面進(jìn)行監(jiān)督和控制，時(shí)刻保持與其他制度和部門的協(xié)調(diào)。其次，要對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)重點(diǎn)管理和控制，對(duì)薄弱環(huán)節(jié)加大扶持，以全面提高財(cái)務(wù)管理水平，而且在執(zhí)行時(shí)要有持續(xù)性和一致性，確保制度能夠長久執(zhí)行下去，充滿活力，有力貫徹。再次，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要隨著企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境和發(fā)展變化不斷調(diào)整和補(bǔ)充，以適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展和擴(kuò)張。在制定時(shí)一定要考慮成本效益，把成本控制在合理范圍之內(nèi)，這有利于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平和增加企業(yè)效益。建立的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系適用于企業(yè)的各崗位，切實(shí)可行的，操作方便，有利于提高工作效率。而且，要有前瞻性，確保該體系的及時(shí)性和發(fā)展性，跟得上企業(yè)的發(fā)展需要。
四、完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建議與措施
企業(yè)要明確職責(zé)和分工，權(quán)責(zé)相應(yīng)，互相監(jiān)督和制約。在完善財(cái)務(wù)內(nèi)控體系時(shí)，確保權(quán)力與義務(wù)的結(jié)合，各自責(zé)任明確，職務(wù)分離，各崗位相互獨(dú)立，形成上下級(jí)、平級(jí)等監(jiān)督體系，進(jìn)行內(nèi)部牽制，每個(gè)項(xiàng)目或業(yè)務(wù)均有兩個(gè)以上的部門或人員共同完成，使得他們有共同目標(biāo)，并能夠相互監(jiān)督和牽制，避免了個(gè)人管理項(xiàng)目時(shí)容易產(chǎn)生決策失誤甚至挪用財(cái)務(wù)及徇私舞弊等情況。
企業(yè)要建立交易授權(quán)審批制度，規(guī)范審批程序。部門和職工在管理項(xiàng)目或業(yè)務(wù)時(shí)，需要經(jīng)過授權(quán)審批，來加強(qiáng)內(nèi)部控制。在授權(quán)時(shí)，要權(quán)、責(zé)、利相一致，管理人員嚴(yán)格按照規(guī)定權(quán)限辦事，并及時(shí)對(duì)上級(jí)反饋情況，確保內(nèi)控體系的有效性。
企業(yè)建立全面的財(cái)務(wù)預(yù)算控制制度。在企業(yè)運(yùn)營中，通過計(jì)劃、組織、控制和協(xié)調(diào)企業(yè)人、才、物等各項(xiàng)資源落實(shí)經(jīng)營戰(zhàn)略方針，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，反映企業(yè)在未來期間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。通過明確各部門的責(zé)任，建立預(yù)算委員會(huì)，具體負(fù)責(zé)執(zhí)行和控制，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)監(jiān)控和反饋;規(guī)劃預(yù)算統(tǒng)籌，全面預(yù)算要上報(bào)審批，并根據(jù)實(shí)際情況對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。
建立財(cái)產(chǎn)保護(hù)和財(cái)務(wù)記錄制度。建立財(cái)產(chǎn)保護(hù)可以有效確保財(cái)務(wù)資產(chǎn)的完整和安全。完善物資收發(fā)記錄制度、資產(chǎn)管理制度、定期核查制度、財(cái)務(wù)保管制度等。例如：建立內(nèi)部資金結(jié)算中心，對(duì)公司(包括子公司)和對(duì)外投資進(jìn)行統(tǒng)一的管理，使企業(yè)的資金得到有效使用，減少財(cái)務(wù)浪費(fèi)，提高企業(yè)的營運(yùn)能力，降低風(fēng)險(xiǎn);建立賬目核對(duì)制度，對(duì)各類資產(chǎn)清查核查，確保賬目清晰真實(shí);此外，要建立賬款對(duì)應(yīng)負(fù)責(zé)制度，即建立對(duì)應(yīng)負(fù)責(zé)賬款的催收制度，并按照催收成果發(fā)放獎(jiǎng)金，防止死賬、壞賬。
企業(yè)制定合適的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)。對(duì)會(huì)計(jì)人員實(shí)行崗位責(zé)任制，做到每件事都有人負(fù)責(zé)，利用會(huì)計(jì)的獨(dú)特職能對(duì)各個(gè)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行控制，規(guī)范會(huì)計(jì)工作的辦理程序，形成統(tǒng)一的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，加強(qiáng)內(nèi)部控制。如：建立完善的財(cái)務(wù)報(bào)告管理體系，嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)報(bào)告的審核批準(zhǔn)。企業(yè)應(yīng)要求會(huì)計(jì)工作人員運(yùn)用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)計(jì)算與核算標(biāo)準(zhǔn)，確保財(cái)務(wù)信息的一致性和企業(yè)效益的真實(shí)性。企業(yè)要有賬務(wù)處理系統(tǒng)，嚴(yán)格把關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)復(fù)核等，使會(huì)計(jì)記賬在程序上正確有效。此外，還應(yīng)充分調(diào)動(dòng)員工的積極性，注重員工的福利，改善工作環(huán)境和條件，利用升職、輪崗、培訓(xùn)、獎(jiǎng)勵(lì)等手段提高員工的忠誠度，為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。最后，企業(yè)還應(yīng)該建立會(huì)計(jì)檔案，收集各種財(cái)務(wù)資料信息，以備查賬、審核，分析數(shù)據(jù)，為企業(yè)提供決策支持。
企業(yè)采用獨(dú)立稽查考核制度，引入績效考評(píng)。企業(yè)設(shè)立獨(dú)立的稽查考核人員，這些人員不得兼任其他部門的崗位，對(duì)各部門和員工進(jìn)行績效考評(píng)，主要考核對(duì)公司的生產(chǎn)和經(jīng)營效益的貢獻(xiàn)和個(gè)人業(yè)績來決定獎(jiǎng)賞懲罰。這樣有利于監(jiān)督和控制，也有利于營造公平、公正的氛圍。
建立與完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系是現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展需要，又有利于防范財(cái)務(wù)和運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，化解危機(jī)。完善財(cái)務(wù)內(nèi)控體系才能使各類信息真實(shí)、有效，資產(chǎn)完整與安全，保證企業(yè)的健康經(jīng)營和發(fā)展，提高競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。(中國鞋網(wǎng)-最權(quán)威最專業(yè)的鞋業(yè)資訊中心)
