年終獎(jiǎng)"收入差1元 獎(jiǎng)金差千元"引各界熱議

眼下臨近年關(guān)，一輪關(guān)于年終獎(jiǎng)如何計(jì)算的話題又被熱炒。這一次，起點(diǎn)是中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院副教授葛長(zhǎng)銀在其微博中發(fā)文并稱“請(qǐng)大家注意年終獎(jiǎng)臨界點(diǎn)，寧可少千元不要超一元。例如發(fā)18001元比18000元多納個(gè)稅1154.1元;54001元比54000元多納個(gè)稅4950.2元;發(fā)108001元比108000元多納個(gè)稅4950.25元;發(fā)420001元比420000元多納個(gè)稅19250.3元;發(fā)660001元比660000元多納個(gè)稅30250.35元;發(fā)960001元比960000元多納個(gè)稅88000.45元。”

前日，北京市地稅局相關(guān)負(fù)責(zé)人在《首都之窗》作客時(shí)證實(shí)，“差幾塊錢正好稅率上了一個(gè)檔次”的情況是現(xiàn)實(shí)存在的。

雖然今年年底的年終獎(jiǎng)將按新個(gè)稅法來(lái)計(jì)算，由9級(jí)稅率改為7級(jí)，但仍然實(shí)行超額累進(jìn)稅率，便依舊存在“年終獎(jiǎng)差1元，實(shí)際收入可能差出千元”的情況。財(cái)稅專家表示，單位財(cái)務(wù)部門提前籌劃，可以在一定范圍內(nèi)縮小這種不合理情況。

昨天，多名財(cái)稅專家和有經(jīng)驗(yàn)的稅務(wù)人員詳解了獎(jiǎng)金“合理化避稅”的原理和途徑。

稅務(wù)部門：避免“多發(fā)少得” 財(cái)務(wù)人員可計(jì)算好

“多發(fā)少得”的情況存在于6個(gè)稅率的“臨界點(diǎn)”附近。按照今年9月起實(shí)施的我國(guó)新個(gè)稅法，年終獎(jiǎng)分別要達(dá)到略高于1.8萬(wàn)元、5.4萬(wàn)元、10.8萬(wàn)元、42萬(wàn)元、66萬(wàn)元及96萬(wàn)元的水平。應(yīng)該說，多數(shù)人可能達(dá)不到這樣高的年終獎(jiǎng)。以最低的兩級(jí)臨界點(diǎn)1.8萬(wàn)元、5.4萬(wàn)元計(jì)算，可能拿到近似年終獎(jiǎng)的市民人數(shù)略多些。

“獎(jiǎng)金多1元，稅款多出好幾百元”的情況也適用于工資薪金的情況。因此，單位應(yīng)科學(xué)安排季度獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)等額外獎(jiǎng)金的發(fā)放時(shí)間，不宜過度集中在年底年初等時(shí)段，而是應(yīng)選擇在工資薪金收入較少的月度。這樣，個(gè)人所得稅適用的稅率沒準(zhǔn)兒就會(huì)低一個(gè)層級(jí)。

多數(shù)人如果遇到“多發(fā)少得”的情況，還是會(huì)覺得比較“悲催”，有沒有一些比較好的合理避稅的方法呢?其實(shí)，單位財(cái)務(wù)人員確實(shí)可以對(duì)這一年僅有一次的政策稅收優(yōu)惠做出合理的籌劃。而這也是稅務(wù)機(jī)關(guān)所允許的合理避稅。北京市地稅局相關(guān)負(fù)責(zé)人便在《首都之窗》作客時(shí)表示：“可能差幾塊錢，正好稅率上了一個(gè)檔次，發(fā)錢的時(shí)候要避免這種情況，還要請(qǐng)財(cái)務(wù)人員先計(jì)算好。”

單位財(cái)務(wù)：優(yōu)惠僅一次，年終獎(jiǎng)構(gòu)成很重要

在稅務(wù)人員來(lái)說，“年終獎(jiǎng)”是一個(gè)俗稱，準(zhǔn)確說法叫“全年一次性獎(jiǎng)金”。在稅總部門相關(guān)文件中，“全年一次性獎(jiǎng)金”是指單位根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金，也包括年終加薪、兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。而從2005年1月1日開始，對(duì)納稅人取得的年終獎(jiǎng)單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得，來(lái)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

年終獎(jiǎng)在確定稅率時(shí)，要先除以12個(gè)月。在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，這種計(jì)稅優(yōu)惠辦法只允許采用一次。

“因此，單位如何籌劃年終獎(jiǎng)的構(gòu)成非常重要，因?yàn)槿�年只有一次可以采取除�?2計(jì)算適用稅率的稅收優(yōu)惠，把什么錢放入年終獎(jiǎng)除以12，就決定了個(gè)人年終獎(jiǎng)收入有多少。”稅務(wù)專家介紹，不同單位年終獎(jiǎng)的組成不盡相同，有的單位將員工的先進(jìn)及全勤獎(jiǎng)勵(lì)等全部作為年終獎(jiǎng)的組成部分，有的單位卻是分別發(fā)放，這稅款可就差得遠(yuǎn)了。

其實(shí)，單位財(cái)務(wù)人員通過稅收籌劃，計(jì)算出單位員工的年終獎(jiǎng)所在區(qū)域，如果恰巧多數(shù)人收入在臨界點(diǎn)附近，完全可以把類似先進(jìn)獎(jiǎng)、全勤獎(jiǎng)等拿出去，單獨(dú)發(fā)放，做到合理合法節(jié)稅，令員工收益最大化。

此外，由于計(jì)稅優(yōu)惠辦法每年只允許采用一次。年終獎(jiǎng)的發(fā)放時(shí)間應(yīng)相對(duì)固定，且“不能提前，只能錯(cuò)后”，否則就容易出現(xiàn)有的年度一頭一尾兩次發(fā)了年終獎(jiǎng)，有的年度沒有發(fā)放年終獎(jiǎng)的情況，而如果一年中出現(xiàn)兩次年終獎(jiǎng)收入，只能有一次享受“除以12”的稅收優(yōu)惠了。

財(cái)稅專家：化整為零或化零為整 都可節(jié)稅

如果單位單獨(dú)設(shè)置了半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，或者是發(fā)放實(shí)物、儲(chǔ)值卡甚至獎(jiǎng)勵(lì)旅游等，稅法要求是一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并繳納個(gè)人所得稅。但是，年終獎(jiǎng)的“構(gòu)成”卻是由單位說了算。

假設(shè)王先生和唐女士所在單位不同，年底兩家單位預(yù)計(jì)都將拿出人均2萬(wàn)元的資金進(jìn)行年終獎(jiǎng)勵(lì)，兩人當(dāng)月工資收入都是5000元。

王先生的單位化整為零：將2萬(wàn)元分成1.8萬(wàn)元“業(yè)績(jī)年終獎(jiǎng)”和2000元“先進(jìn)獎(jiǎng)”兩筆發(fā)放。那么先進(jìn)獎(jiǎng)2000元加工資5000元將達(dá)到7000元，減去3500元免征額，適用稅率10%，速算扣除數(shù)105，按工資個(gè)稅的計(jì)算公式可以得出，這部分收入應(yīng)納個(gè)稅為245元;1.8萬(wàn)元作為年終獎(jiǎng)，除以12個(gè)月后正好在“臨界點(diǎn)”之下，適用3%的最低一檔稅率，這部分個(gè)稅額應(yīng)為540元。這樣，王先生當(dāng)月個(gè)稅總數(shù)為245元+540元=785元。

而唐女士的單位將2萬(wàn)元全部作為年終獎(jiǎng)發(fā)放。這樣，唐女士當(dāng)月5000元工資應(yīng)納個(gè)稅為45元;2萬(wàn)元年終獎(jiǎng)?wù)�好越過了“臨界點(diǎn)”，適用第二級(jí)10%的稅率，應(yīng)納個(gè)稅為1895元。這樣，唐女士當(dāng)月個(gè)稅總數(shù)為1940元。

也就是說，由于獎(jiǎng)項(xiàng)設(shè)置不同，唐女士須比王先生多繳1155元稅款。

不同收入人群的年終獎(jiǎng)相差較大，稅款也相差很大。上述化整為零能省錢，也沒有改變公司的年終獎(jiǎng)發(fā)放制度。而有時(shí)候化零為整也能省錢，如果單位獎(jiǎng)金總額不高，可以將各項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)納入年終獎(jiǎng)綜合考評(píng)，就能享受一次性除以12個(gè)月的優(yōu)惠計(jì)稅方法。此外，如果在臨界點(diǎn)附近，單位還可以將獎(jiǎng)金零頭滯后一個(gè)月發(fā)放。()

對(duì)此事件，陸坤說，存在因?yàn)槎喟l(fā)了幾塊錢，正好稅率上了一個(gè)檔次而多繳稅的情況。這種情況可能是稅率級(jí)差造成的，但各單位財(cái)務(wù)人員先計(jì)算好可以避免這種情況的發(fā)生。