反避稅管理新規(guī)程有望上半年出臺

    2008年，國家稅務(wù)總局將進(jìn)一步細(xì)化、修訂有關(guān)反避稅規(guī)章、制度，加大對各種形式避稅行為的打擊力度，全面提升反避稅工作的深度和力度。其中，在行業(yè)反避稅調(diào)查方面，將爭取在制衣制鞋、快餐、電子和通信設(shè)備制造等行業(yè)取得全面突破。

    “中國反避稅稅制在新企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例中得到了空前的發(fā)展，不僅提升了立法級次，而且完善了立法內(nèi)容，開創(chuàng)了反避稅新的歷史。目前各級稅務(wù)機(jī)關(guān)都比較關(guān)心進(jìn)一步細(xì)化的操作規(guī)程的出臺，納稅人也比較關(guān)心如何能夠更好地遵從稅法�！钡虑谌A永會計(jì)師事務(wù)所北京稅務(wù)部高級經(jīng)理宋寧說。

    側(cè)重跨國關(guān)聯(lián)交易

    據(jù)悉，國家稅務(wù)總局圍繞新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例制定的配套文件《特別納稅調(diào)整管理規(guī)程》，目前已處于征求意見階段，上半年出臺的可能性很大。

    據(jù)知情人士透露，該文件將圍繞關(guān)聯(lián)申報(bào)與審核、同期資料管理、轉(zhuǎn)讓定價辦法、預(yù)約定價安排、成本分?jǐn)倕f(xié)議、受控外國企業(yè)管理、資本弱化管理、一般反避稅、相應(yīng)調(diào)整及國際磋商等多方面內(nèi)容展開。

    在宋寧看來，“科學(xué)立法之后，稅務(wù)機(jī)關(guān)的照章執(zhí)法，納稅人的依法遵從，對違法納稅人的依法查處，也都是相當(dāng)重要、必要的�！�

    據(jù)了解，這份征求意見稿將進(jìn)一步明確要求企業(yè)按照新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第一百一十四條的規(guī)定，按納稅年度準(zhǔn)備、保存、并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料。

    其中證明資料需要包括公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營情況、關(guān)聯(lián)交易情況、轉(zhuǎn)讓定價原則等方面的內(nèi)容。同時在稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供更多的證明資料通知的15天之內(nèi)，要提交給稅務(wù)局。新規(guī)程的出臺，將對納稅人遵從中國稅法提出更高的要求。

    值得注意的是，為盡可能減少納稅人遵從法律的成本和負(fù)擔(dān)，據(jù)悉，國家稅務(wù)總局正在考慮免除部分特殊情況的企業(yè)，準(zhǔn)備、保存和提供同期資料的義務(wù)。

    獲得這一“特殊待遇”的企業(yè)可能主要包括三類情況：企業(yè)年度關(guān)聯(lián)交易金額比較少的企業(yè)；在預(yù)約定價安排有效期內(nèi)的企業(yè)；僅與境內(nèi)(不含香港、澳門和臺灣)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易。

    這種寬免也許表明，今后國家稅務(wù)總局的反避稅工作將更多針對跨國的關(guān)聯(lián)交易�！叭绻�說你只是境內(nèi)的交易，相當(dāng)于左手倒右手，上海賣給北京，北京賣給廣州，都在國內(nèi)發(fā)生，各地稅收負(fù)擔(dān)又沒有差別，稅收也不會流失到境外，再大張旗鼓地搞反避稅，意義就不是太明顯了�！庇兄�情者分析。

    反避稅調(diào)查重點(diǎn)突破四大行業(yè)

    國家稅務(wù)總局提供的數(shù)據(jù)顯示，2007年，全國反避稅立案192戶、結(jié)案174戶，調(diào)整應(yīng)納稅所得額104.3億元，補(bǔ)稅10億元，比上年增長47%，比以前年度更有大幅的增長。

    2008年，國稅總局提出，將進(jìn)一步完善跨國反避稅工作機(jī)制。其中包括，要進(jìn)一步細(xì)化、修訂有關(guān)反避稅規(guī)章、制度，抓住新《企業(yè)所得稅法》實(shí)施的契機(jī)，加大對各種形式避稅行為的打擊力度，并將質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和要求貫穿反避稅工作的各個環(huán)節(jié)。

    在行業(yè)反避稅調(diào)查方面，爭取在制衣制鞋、快餐、電子和通信設(shè)備制造等行業(yè)取得全面突破。

    “這種以點(diǎn)帶面、重點(diǎn)突破的反避稅全國聯(lián)查正是近年來國家稅務(wù)總局反避稅工作中一種行之有效的推進(jìn)方式�！彼螌帉τ浾哒f。

    宋寧舉例說，比如廣東省稅務(wù)局2006年調(diào)查了一家制衣行業(yè)的香港上市公司，調(diào)整稅款約7000多萬元人民幣。在調(diào)查調(diào)整過程中，稅務(wù)部門對這個行業(yè)從不熟悉到比較熟悉，積累了大量經(jīng)驗(yàn)和行業(yè)資料數(shù)據(jù)等，這些寶貴的資源如果擴(kuò)展到對其他同行業(yè)企業(yè)的調(diào)查調(diào)整，可以極大地提高反避稅工作的效率。

    國稅總局近年來在上述行業(yè)領(lǐng)域內(nèi)“解剖麻雀”的收獲，為下一步行業(yè)的全面突破打下了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。